Faciliteiten voor ondernemers rondom bedrijfsopvolging

Een bedrijfsovername heeft bijna altijd gevolgen voor de liquiditeit. Zeker wanneer bij de overdracht belasting moet worden betaald over de meerwaarde van het bedrijf. Zonder goede planning kan dat druk zetten op de onderneming én op de opvolger. Om dat te voorkomen bestaan er regelingen die de belastingdruk verlagen of uitstellen. Zo blijft er meer ruimte over om de onderneming gezond door te laten draaien.

Belangrijk om te weten: deze regelingen gelden alleen voor ondernemingsvermogen. Dat is het deel van je vermogen dat echt in de onderneming wordt gebruikt. Denk aan machines, voorraden en bedrijfspanden die je zelf gebruikt.

Niet alles telt mee. Vastgoed dat je verhuurt aan derden hoort niet bij het ondernemingsvermogen. Ook beleggingen tellen niet mee. Staat er veel liquiditeit op je balans? Dan kun je soms aantonen dat dit nodig is voor de onderneming. Lukt dat niet, dan valt het buiten de regeling.

De BOR helpt om schenk of erfbelasting bij bedrijfsoverdracht te beperken. Voor 2026 gelden de volgende vrijstellingen:

Dat scheelt aanzienlijk. Hierdoor hoeft de opvolger minder belasting te betalen, waardoor het gezin of bedrijf niet meteen in liquiditeitsproblemen komt.

De BOR werkt alleen als je onderneming wordt voortgezet. De verkrijger moet de onderneming minimaal drie jaar voortzetten. Als je de onderneming schenkt aan de verkrijger, dan geldt als extra voorwaarden dat de verkrijger minimaal 21 jaar is.

Ook geldt er een bezitstermijn:

Er geldt een langere bezitstermijn voor oudere schenkers en erflaters. Ben je meer dan 2 jaar ouder (bij overlijden) of meer dan 6 jaar ouder (bij schenking) dan de AOW-gerechtigde leeftijd? Dan gelden langere termijnen. Dat voorkomt overdrachten op hoge leeftijd puur om belasting te besparen.

Daarnaast zijn er extra regels om misbruik tegen te gaan, zoals bijvoorbeeld de zogenoemde ‘BOR carrousel’. Deze regel voorkomt dat vermogen dat eerder met de BOR is overgedragen, opnieuw met gebruik van de vrijstelling kan worden geschonken.

Heb je een besloten vennootschap waarin je minstens 5% van de aandelen bezit? Dan valt dat onder een aanmerkelijk belang. Bij overdracht van de onderneming moet belasting betaald worden over de waardestijging van de aandelen (maximaal 31% in 2026). Dat kan flink oplopen.

Met de doorschuifregeling aanmerkelijk belang kun je, onder voorwaarden, deze belasting doorschuiven naar de opvolger. Je hoeft dan nu niet af te rekenen, zodat de onderneming financieel gezond blijft. De belasting wordt later betaald, bijvoorbeeld als de opvolger de aandelen ooit verkoopt.

Er ligt een aangenomen wetsvoorstel dat het gebruik van de BOR en de doorschuifregeling aanmerkelijk belang inperkt. De invoering van het wetsvoorstel is uitgesteld in verband met een onderzoek van de Europese Commissie naar mogelijke staatssteun. Er is nog geen invoeringsdatum bekend.

De belangrijkste wijzigingen die mogelijk gaan gelden:

Het blijft dus even spannend wat er precies gaat veranderen. Maar het is goed om deze ontwikkelingen te volgen en met je accountant of fiscalist te bespreken, als je aan bedrijfsopvolging denkt.